종합소득세 중간예납 완전 정리 — 11월 30일 전에 확인할 대상·금액·추계액 신고
개인사업자나 프리랜서라면 11월 초에 우편함이나 홈택스에서 낯선 고지서를 받는 경우가 있다. "종합소득세 중간예납세액 고지서"다. 5월에 종합소득세를 이미 냈는데 또 내라는 건가 싶어 당황하기 쉽다. 중간예납은 내년 5월에 낼 세금을 미리 걷는 것이 아니라, 올해 상반기(1월 1일~6월 30일) 소득에 대한 세금을 11월에 먼저 내는 제도다. 이 글은 소득세법 제65조와 국세청 안내를 기준으로 누가 내야 하는지, 얼마를 내는지, 올해 장사가 안 됐다면 어떻게 줄일 수 있는지를 계산 예시와 함께 정리한다.
3줄 요약
- 중간예납은 세무서가 고지하는 방식이다. 고지서 발급 기간은 11월 1일~15일, 납부기한은 11월 30일이다(소득세법 제65조).
- 고지 금액은 직전 과세기간 종합소득세 납부세액의 2분의 1이다. 단, 50만원 미만이면 걷지 않는다(국세청 안내).
- 올해 상반기 실적이 부진하면 11월 1일~30일 사이에 추계액으로 직접 신고해 고지액보다 적게 낼 수 있다. 요건은 추계액이 기준액의 30% 미만일 때다.
중간예납이란 무엇인가
종합소득세는 다음 해 5월에 확정신고를 하며 내는 세금이다. 하지만 사업소득이 있는 사람은 한 번에 큰 금액을 내기 부담스럽고, 국가 입장에서도 세금이 한꺼번에 몰리는 것을 막고 싶다. 그래서 상반기 소득분을 11월에 미리 나눠 걷는다. 이렇게 낸 중간예납세액은 다음 해 5월 확정신고 때 기납부세액으로 차감되므로, 세금이 새로 생기는 것이 아니라 납부 시기가 앞당겨지는 것이다.
국세청은 이 제도를 신고가 아닌 고지제로 운영한다. 납세자가 계산해서 신고하지 않아도 세무서가 금액을 정해 고지서를 보낸다. 대신 상반기 사업이 부진했던 사람을 위해 추계액 신고 제도가 따로 있다.
누가 내야 하나
원칙적으로 종합소득이 있는 거주자가 대상이다. 실무에서는 직전 연도에 종합소득세를 신고·납부한 개인사업자와 프리랜서가 대부분이다. 근로소득만 있는 직장인은 연말정산으로 끝나므로 해당하지 않는다.
국세청 안내에 따른 제외 대상은 다음과 같다.
- 신규사업자: 2025년 12월 31일 현재 사업자가 아니었고 2026년 중에 새로 사업을 시작한 사람
- 휴·폐업자: 2026년 6월 30일 이전에 휴업하거나 폐업한 사람
- 특정 소득만 있는 사람: 이자·배당·근로·연금·기타소득만 있는 경우, 보험 모집 수당이나 방문판매 수당처럼 대통령령으로 정한 사업소득만 있는 경우, 분리과세 주택임대소득만 있는 경우 등
- 납세조합에 가입해 매월 원천징수로 납부한 사람
- 소액부징수: 중간예납세액이 50만원 미만인 사람
제외 대상의 세부 범위는 소득 종류별로 다르므로, 본인이 해당하는지 헷갈린다면 홈택스 고지 내역이나 국세상담센터(126)로 확인하는 것이 안전하다.
얼마를 내나 — 계산 방법
고지되는 중간예납세액은 중간예납기준액의 2분의 1이다(1천원 미만 버림). 중간예납기준액은 직전 과세기간의 종합소득세로 납부했거나 납부해야 할 세액을 말한다. 직전 연도 중간예납세액, 확정신고 때 낸 세액, 추가로 낸 세액(가산세 포함)을 더하고 환급받은 세액은 뺀다.
예시 1: 일반적인 고지
- 2025년 귀속 종합소득세로 확정신고하며 낸 세액이 480만원이라고 하자.
- 중간예납기준액은 480만원이다.
- 2026년 11월 고지액은 480만원 ÷ 2 = 240만원이다.
작년 소득이 많았고 올해도 비슷하다면 이 금액을 그대로 내면 되지만, 올해 소득이 크게 줄었다면 같은 240만원도 큰 부담이다. 이런 경우가 추계액 신고의 대상이 된다.
11월 30일까지 못 내면
납부기한까지 내지 않으면 납부지연가산세가 붙는다. 다만 가산세 계산 방식이 2026년 중에 개정되었다는 안내가 있어서 정확한 금액은 고지서나 홈택스에서 확인해야 한다. 가산세를 걱정하기 전에 자금 사정이 어렵다면 아래 분납 제도를 먼저 확인하자.
분납: 큰 금액은 나눠 낼 수 있다
고지 금액이 크면 일부를 나눠 낼 수 있다. 소득세법 제65조 제2항은 11월 30일까지 내지 않은 세액 중 분할납부가 가능한 부분은 고지가 없었던 것으로 보고, 다음 해 1월 1일~15일 사이에 다시 고지서를 보내도록 한다. 별도 신청 없이 11월 30일에 낼 금액만 내면 나머지는 1월 고지로 넘어간다는 설명이 일반적이다. 분납이 가능한 기준 금액(일반적으로 고지세액 1천만원 초과분이라고 알려져 있다)과 나눠 내는 비율은 이 글에서 공식 자료로 확인하지 못했으므로, 고지서 안내문이나 국세상담센터(126)로 확인하고 11월 30일에 얼마를 내야 하는지 정확히 알고 납부하자.
추계액 신고: 올해 장사가 안 됐다면
고지제는 작년 실적을 기준으로 하기 때문에 올해 실적이 나빠도 금액이 같다. 이를 보완하는 제도가 추계액 신고다. 소득세법 제65조 제3항에 따르면, 중간예납기간 종료일(6월 30일) 현재 계산한 중간예납추계액이 중간예납기준액의 30% 미만이면 11월 1일~11월 30일 사이에 추계액을 중간예납세액으로 신고할 수 있다. 신고하면 세무서의 고지는 없었던 것으로 본다(제4항). 신고와 함께 11월 30일까지 납부해야 한다(제6항).
추계액은 어떻게 계산하나
조문의 큰 흐름은 상반기 소득을 1년치로 환산해 세액을 구한 뒤 반기분으로 돌리는 구조다. 제8항은 먼저 종합소득과세표준을 이렇게 계산한다.
(중간예납기간 종합소득금액 × 2) − 이월결손금 − 종합소득공제
여기에 기본세율을 곱해 산출세액을 구한다. 이후의 세부 계산식은 조문에 그림으로 표시되어 있어 이 글에서는 확인하지 못했다. 실제 신고는 홈택스의 추계액 계산 화면에 상반기 수입과 필요경비를 입력하면 자동으로 계산되니, 아래 예시는 개념을 이해하기 위한 단순 계산으로만 보자. 세액공제와 감면은 제외했다.
예시 2: 추계액 신고로 얼마나 줄어드는가
- 중간예납기준액: 480만원 → 고지액 240만원
- 추계액 신고 요건: 480만원 × 30% = 144만원 미만이어야 함
- 올해 상반기 종합소득금액이 1,100만원이라고 하자.
- 1,100만원 × 2 = 2,200만원
- 종합소득공제(본인 기본공제 등) 합계를 600만원으로 가정하면 과세표준은 1,600만원
- 2026년 소득세 기본세율에서 과세표준 1,400만원 초과 5,000만원 이하 구간은 15%, 누진공제 126만원이다.
- 산출세액 = 1,600만원 × 15% − 126만원 = 114만원(연 환산)
- 반기분으로 돌리면 약 57만원 수준이다.
이 사례에서는 57만원이 요건 기준인 144만원보다 작으므로 추계액 신고가 가능하고, 고지액 240만원 대신 57만원 안팎만 내면 된다. 약 180만원의 자금 부담이 줄어든다. 단, 이는 세금이 면제되는 것이 아니라 납부 시기를 늦추는 것이다. 5월 확정신고 때 실제 연간 소득으로 정산하므로, 올해 하반기에 소득이 크게 늘었다면 그때 더 낼 수 있다.
추계액 신고 시 주의할 점
- 요건을 못 채우면 신고 자체가 안 된다. 추계액이 기준액의 30% 이상이면 고지액을 그대로 내야 한다. 위 예시에서 상반기 소득이 2,000만원이었다면 추계액이 요건을 넘어 신고할 수 없다.
- 신고했는데 틀리면 세무서가 경정할 수 있다. 신고 내용에 탈루나 오류가 있으면 중간예납세액을 다시 정할 수 있다(제9항).
- 상반기 소득금액은 장부나 증빙으로 입증할 수 있어야 한다. 간편장부든 복식부기든 상반기 매출과 비용 자료를 미리 정리해 두자.
직전 연도 세액이 없는 복식부기의무자
중간예납기준액이 없는데 복식부기의무자이고 상반기 사업소득이 있었다면, 고지가 오지 않아도 11월 1일~30일 사이에 추계액을 반드시 신고해야 한다(제5항). 이 경우만큼은 신고가 선택이 아니라 의무다.
어디서, 어떻게 납부하나
- 고지서가 온 경우: 고지서의 전자납부번호로 홈택스, 모바일 앱, 은행 창구, ATM에서 납부할 수 있다.
- 추계액 신고: 홈택스 로그인 후 신고/납부 메뉴에서 중간예납 신고 화면으로 들어가 상반기 수입과 비용을 입력한다. 신고 후 같은 화면에서 납부까지 이어진다.
- 카드 납부: 가능하지만 납부대행 수수료가 별도로 발생하므로 홈택스 안내에서 수수료를 확인하고 결정하자.
흔한 실수
- "직장인인데 고지서가 왔다": 연말정산 외에 프리랜서 소득이나 사업소득이 있어 작년에 종합소득세를 따로 신고했다면 고지 대상이 될 수 있다. 직장 소득만 있는데 고지서가 왔다면 홈택스나 126으로 확인하자.
- "소득이 줄었는데 알아서 줄어드는 줄 알았다": 고지액은 올해 실적과 무관하다. 줄이려면 본인이 추계액 신고를 해야 한다.
- "신고기한이 다음 달인 줄 알았다": 고지 납부와 추계액 신고 모두 11월 30일이 기한이다. 2026년 11월 30일은 월요일이라 말일에 몰리기 쉬우니 며칠 전에 처리하자.
- "고지서가 안 와서 안 내도 된다고 생각했다": 소액부징수(50만원 미만)나 제외 대상이면 고지서가 안 오는 게 맞다. 하지만 복식부기의무자인데 직전 연도 세액이 없는 경우는 고지가 없어도 신고 의무가 있다.
- "중간예납을 내면 5월에 또 내는 것이다": 중간예납세액은 확정신고 때 기납부세액으로 빠진다. 이중으로 내는 것이 아니다.
체크리스트
- 홈택스에서 11월 초에 고지 여부와 금액을 확인한다.
- 고지 금액 ÷ 기준액을 계산해 올해 상반기 실적과 비교한다.
- 상반기 소득금액을 대략 계산해 추계액이 기준액의 30% 미만인지 점검한다.
- 해당하면 11월 30일 전에 추계액 신고 후 납부한다.
- 고지액이 크다면 분납 대상인지, 11월 30일에 낼 금액이 얼마인지 고지서 안내를 확인한다.
마치며
중간예납은 새로운 세금이 아니라 납부 시기를 앞당기는 제도다. 그래서 금액 자체보다 11월에 현금이 얼마나 필요한지를 미리 아는 것이 중요하다. 작년에 세금을 많이 냈던 사업자는 올해 11월 고지액도 크게 나올 수 있으니, 10월 중에 작년 확정신고 세액을 확인해 두자. 올해 실적이 나빴다면 추계액 신고가 자금 압박을 줄이는 가장 직접적인 방법이다. 다만 신고 후 틀린 내용은 세무서가 바로잡을 수 있으니, 계산이 복잡하면 세무사에게 확인받는 편이 낫다.
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참고 자료
- 소득세법 제65조(중간예납) 조문 확인: https://www.law.go.kr/법령/소득세법/제65조
- 국세청 중간예납 안내(대상·제외 대상·소액부징수): https://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2236&cntntsId=7673
- 국세청 종합소득세 기본세율표: https://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2227&cntntsId=7667
- 홈택스(중간예납 조회·신고·납부): https://www.hometax.go.kr
기준일: 2026-10-16. 세법·제도는 개정될 수 있으니 신고 전 국세청 홈택스(hometax.go.kr)나 국세상담센터(126)에서 확인하세요.
